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关于实施结构性减税政策的介绍
日期：2009-04-02
为应对愈演愈烈的国际金融危机，中央推出了一系列宏观调控措施。其中，可归入税收政策系列并将成为2009年中国税收政策主基调的举措，就是实行结构性减税政策。税务部门如何理解和落实结构性减税政策，纳税人如何把握和运用结构性减税政策并从中真正得到实惠，是备受社会各界关心、关注的民生问题。为更好地理解和把握结构性减税政策的内涵，并在实践中加以落实和运用，借税收宣传月启动的机会，我从三个方面进行介绍。
一、结构性减税政策的内涵及其实施的重要意义
结构性减税政策，就是在总体税负（包括宏观税负和实际税负）下降的情况下，有选择地对部分税种税负采取有增有减，以期达到扩大内需、稳定外需、优化产业结构和涵养税源，促进经济平稳较快发展的宏观调控手段。结构性减税的方式主要有两类：一类是以减轻税负为核心。主体是增值税由生产型转为消费型；继续执行暂免征收储蓄存款和证券交易结算资金利息所得税、降低证券交易印花税税率及单边征收政策；减半征收部分乘用车的车辆购置税；提高劳动密集型、高技术含量、高附加值产品的出口退税率；统一取消和停征100项行政事业性收费等。另一类是以增加税负为核心。主要是适当扩大了资源税的征收范围，提高了部分矿产资源的增值税税率；完善消费税制度，将部分重污染、高能耗的产品纳入征收范围等。
面对全球性金融危机的不断蔓延，防止经济增长幅度下滑过快过猛、保持经济平稳较快发展，已经成为当前首要任务。在目前的条件下，保增长的根本途径就是扩大内需。而扩大内需在财政上可以实施的基本举措，有增加政府支出和减少政府税收两个方面。以减税来扩大居民和企业的可支配收入，从而拉动消费需求和投资需求。这一举措符合中央经济工作会议作出的“以提高居民收入水平和扩大最终消费需求为重点，调整国民收入分配格局”的宏观调控决策，有其重要的现实意义。
一方面，实施结构性减税政策有利于扩大内需和稳定外需。扩大内需主要是因为减税增加了企业或居民的可支配性收入，提高了消费能力和消费水平。稳定外需主要是通过出口退税率调整政策，增强产品在国际市场的竞争力，增加了中小型出口企业的利润空间，有助于遏制外贸出口下降的势头。
另一方面，实施结构性减税政策有利于产业结构优化调整。增减税负体现在产业之间、行业之间、产品之间，反映了税收政策扶持方向。如随着增值税转型改革的实施，就是要引导企业加强技术创新，进一步推动高新技术企业发展，优化产业结构。软件企业的即征即退政策的实施，也极大地支持软件产业的发展。结构性减税政策，对于推动企业、行业发展，促进产业结构调整具有现实意义。
此外，实施结构性减税政策有利于涵养税源。企业的壮大、行业的发展、产业的振兴是税收增长的根本来源。从短期的收入变化看，实施结构性减税政策将不可避免地减少税收收入。但从中长期税源潜力看，结构性减税有利于涵养税源。比如，有利于促进中小企业发展的税收政策，提高部分高能耗、高污染、低技术、低效益企业的税负，甚至逐渐淘汰这些企业，为经济持续发展奠定了基础，也为中长期的税收收入提供了可靠保障。
二、结构性减税政策对深圳经济税收的影响及适用结构性减税政策的实施虽然会减少税收收入，但可有效减轻金融危机给社会经济带来的负面影响，对增强经济发展活力具有重要意义。据初步测算，2009年市国税部门通过落实结构性减税政策可减轻纳税人负担425.8亿元（扣除证券交易印花税后为216.8亿元）,具体影响及适用主要集中在以下方面：（一）从减税方面看，主要是：
增值税转型。增值税从生产型转为消费型的改革将有效避免对企业购置设备的重复征税，有利于高新技术等产业的发展。小规模纳税人的征收率从6%（工业）和4%（商业）统一下调为3%，有利于降低中小企业的税负和经营成本。两者合计，预计将减轻全市28万增值税纳税人税收负担共53.6亿元。
落实国家出口退税政策。2008年，我市退（免）税总规模为493.7亿元，比2007年增加117亿元，相对减轻企业税收负担117亿元。2009年，预计退（免）税总规模可达616亿元，比2008年增加123亿元，相对减轻企业税负123亿元，将有助于增强企业在国际市场的竞争力。
继续执行暂免征收储蓄存款和证券交易结算资金利息所得税政策。2008年减轻税负4.4亿元，今年预计将减轻3亿元，将有利于增加居民的实际收入，增强消费需求。
继续执行降低证券交易印花税税率及单边征收政策。2008年减轻税负200亿元。初步测算，2009年将为投资者减轻税收负担约240亿元，有利于增强资本市场的活力。
减半征收1.6升及以下排量乘用车的车辆购置税。暂将税率从10％调低至5%，2009年，将使消费者少缴车购税6.2亿元，可明显减轻消费者购车的税收负担。
（二）从增税措施看，主要是：适当扩大资源税的征收范围，提高部分矿产资源的增值税税率；提高燃油消费税单位税额，将部分严重污染环境、大量消耗资源的产品纳入征收范围。这些增税措施，符合节能减排和可持续发展的要求，将有利于促进产业结构优化升级。
（三）从税收征管看，主要是，通过加强税收征管，切实为企业减轻税收负担：一是加快审批金融企业税前扣除呆账和财产损失，支持金融企业应对金融危机。如，去年审批3924笔，金额累计达到75.47亿元，相应减轻税负13.58亿元。今年，预计将审批30亿元，减轻税负5.4亿元。二是提高软件及集成电路产品增值税审核退税工作效率，支持软件企业渡过金融危机，去年共审核3076户次，办理退税累计达20.86亿元，相应减轻软件企业税负20.86亿元。据初步统计，今年1月～3月，我局共为1135户次企业办理了软件产品退税，退税额达6.09亿元，同比增加3.73亿元，增速达158%。
三、对企业适应结构性减税政策的对策建议
税收具有调节经济、调节分配的功能，是国家重要的经济杠杆，是宏观调控的重要措施。新政策的出台对产业、行业、产品和市场必然带来影响，并直接或者间接地影响着企业的发展，具有导向作用。因此，从税务机关职责而言，对新政策则应该在准确把握的基础上，认真做好宣传、全面抓好落实；从企业自身经营发展而言，则应该及时、主动、准确掌握相关政策，用好用足税收政策，享受其带来的优惠，避免经营成本的增加，为自身经营决策提供重要参考。
（一）企业要提高捕捉政策信息的敏感性。企业要对新政策的出台要有敏感性和快速反应能力，要养成了解经济形势和时事动态、浏览新闻的良好习惯，及时捕捉有益的政策信息，为企业调整经营决策指明方向。
（二）企业要提高运用政策效益的主动性。结构性减税政策中相当部分政策属于依申请执行。对于属于依申请的税收优惠，则应由企业主动提出有关申请，否则不能当然享受优惠。如果企业缺乏主动性，没有及时主动提请，并进入相应操作程序，就很可能错失了良机，带来不必要的损失。
（三）企业要提高把握政策内容的准确性。税收政策具有专业性，在具体的操作过程中，需要准确把握政策，这不仅需要税务机关的优质服务，还需要企业财务主管、办税人员熟悉掌握、准确运用。如果征纳双方都理解了政策的内涵和实质，不仅确保了政策的落实，优惠的享受，而且有利于提高征纳税双方的办事效率。
总之，要用好结构性减税政策，仅靠税务机关单方面是不够的，更重要的是需要纳税人的密切配合。希望广大纳税人不断增强获取信息、理解政策、操作办理的积极性、主动性和准确性，为维护自身合法权益，共建和谐的征纳关系、营造良好的税收环境作出更大的努力。 |
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